| Скачать образец заявления на получения патента с указанием ставки 0 % |
Суть налоговых каникул
Законодательно не закреплено данное определение. Термин употребляется применительно к п. 4 ст. 346.20 НК и п. 3 ст. 346.50 НК. Суть в том, что начинающие ИП на УСН и ПСН в первые два периода (на УСН — календарный год, на ПСН — срок действия патента) применяют ставку 0 %, то есть не перечисляют в бюджет налог в связи с применением специального режима.
Пункты внесены в НК РФ Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ. Следует подчеркнуть, что налоговые каникулы для новых ООО, в том числе для представителей малого и среднего бизнеса», законом не предусматриваются.
Основной момент заключается в том, что льгота для основания налоговых каникул для УСН и ПСН вводится законами субъектов РФ.
Для того чтобы использовать каникулярный период, деятельность ИП должна иметь отношение к производственной, социальной, научной сферам, сфере бытовых услуг населению и услугам по временному проживанию (для УСН).
Может пригодиться:
Предусмотрено ли использование налоговых каникул в 2023 году
Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ пролонгирует льготный период до 1 января 2025 г. Чтобы воспользоваться правом начислять платежи по ставке 0 % и выяснить, есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в 2023 г., требуется тщательно проработать региональное законодательство. Если на территории не действует каникулярный закон, то «отдохнуть» не получится. Нормативные акты размещаются на сайте ФНС в разделе «Документы».
В текущее время объявление налоговых каникул для предприятий законодательством, как и в прошлые периоды, не предусмотрено.
Условия получения налоговых каникул
Рекомендуется различать налоговые каникулы и льготы для малого бизнеса и ООО в 2023 году и помнить, что использовать перерыв вправе исключительно ИП при установленных условиях. Таковыми являются:
- предприниматель зарегистрирован после начала действия законов субъектов РФ. Использование льготы допускается с момента приобретения статуса ИП. Если ИП снят с учета, затем снова решил начать деятельность и поставлен на учет в качестве ИП впервые после принятия закона субъекта РФ, то он вправе воспользоваться льготной паузой (п. 14 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ от 04.07.2018, Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19514);
- ИП находится на УСН или ПСН. Если предприниматель работает на ОСНО и с даты регистрации двухгодичный срок не истек, то он вправе перейти на УСН или ПСН и прибегнуть к нулевой ставке. Если частник поменяет УСН на ПСН, то он вправе продолжать применять льготную ставку (Письмо Минфина от 22.07.2021 № 03-11-11/58955). Главное — не допускать перерывов в применении упрощенных режимов налогообложения (Письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291). Если ИП одновременно применяет патент с нулевой ставкой и патент с иной ставкой или иную систему налогообложения, то он обязан вести раздельный учет доходов;
- региональными законами вводятся ограничения по численности работников и предельному размеру доходов от реализации;
- вид деятельности соответствует ОКВЭД, указанному в законе субъекта РФ. Часто возникает вопрос: розничная торговля попадает под налоговые каникулы или льгота не предоставляется для этого вида деятельности? Торговля не относится к разрешенным для «отдыха» видам предпринимательства;
- на УСН процент доходов от реализации, попадающей под ставку 0 %, должен быть в размере 70 и более от общей суммы выручки.
Как получить налоговые каникулы в 2023 году
Предоставление льготного периода не предусматривает составление и подачу специальных уведомлений, деклараций, поэтому образец заявления на налоговые каникулы для ИП в 2023 году НК РФ не определен. Для этого необходимо соответствовать всем установленным критериям.
ФНС разъясняет на своем сайте следующее:
при ПСН выразить желание на применение льготной ставки необходимо при представлении заявления на патент, то есть до начала осуществления патентной деятельности.
Вот образец заявления на получения патента с указанием ставки 0 %.
При УСН льготная ставка подтверждается декларацией, которая сдается по окончании отчетного года. Если в отчетности вместо нулевой ставки указали обычную, то начисленная сумма возврату не подлежит. Исправляется ошибка путем подачи корректировки.
Налогоплательщик самостоятельно отслеживает соблюдение всех критериев, необходимых для использования преимущества.
Нюансы налоговых каникул
Каникулярный период предполагает освобождение от налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и ПСН, авансовых платежей по этому налогу, минимального налога на УСН. В льготный период в полном объеме уплачиваются:
- НДФЛ;
- имущественный, транспортный, земельный и другие налоги;
- страховые взносы за себя и за работников.
