На какие налоговые вычеты имеет право ИП
Понятие «налоговый вычет» употребляется применительно к НДФЛ и представляет собой сумму, уменьшающую величину доходов, подлежащих обложению налогом. Либо это возврат налога ИП, ранее уплаченного (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Налоговым кодексом РФ предусмотрены (ст. 218-221 НК РФ):
- стандартные;
- социальные;
- инвестиционные;
- имущественные;
- перенос убытков на будущие периоды.
Как получить профессиональный налоговый вычет для ИП
Профессиональным признается уменьшение суммы доходов, полученных при осуществлении своей предпринимательской деятельности, на понесенные издержки (п. 1 ст. 221 НК РФ):
- в полном размере, если подтверждающие документы в наличии, но не более суммы доходов;
- в размере 20% от суммы доходов, если нет документов.
Предоставляется профессиональный вычет для ИП на ОСНО при подаче декларации по окончании налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
При совмещении нескольких режимов налогообложения необходимо вести учет доходов и расходов раздельно для каждого.
Стандартные вычеты
Определяя базу по НДФЛ, ИП вправе заявлять на стандартные снижения, если он относится к льготной категории граждан (инвалиды, участники ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, доноры костного мозга и т. п.) или имеет детей.
Если имеются несколько оснований, то используется норма, предоставляющая максимальный размер. Детские основания не зависят от наличия других (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Решение ИФНС о возврате зависит от наличия положительного сальдо на едином налоговом счете (п. 2 ст. 79 НК РФ).
Социальные вычеты
Имея доходы, облагаемые НДФЛ, ИП вправе уменьшить их сумму на траты социального характера, предусмотренные ст. 219 НК (письмо Минфина России от 27.04.2016 № 03-11-11/24297): пожертвования, стоимость обучения, медицинского лечения, спортивных услуг, независимой оценки своей квалификации, дополнительные пенсионные взносы.
Пожертвования учитываются в фактической величине, но не более 25% суммы дохода за год.
Остальные расходы учитываются в фактическом объеме, но в совокупности не более 120 000 руб. за календарный год. Если в течение периода были расходы на обучающие услуги, медуслуги и фитнес, то предстоит сделать выбор, чтобы не превысить лимит.
Что касается того, может ли ИП получить налоговый вычет за обучение детей и в какой сумме, то установлено ограничение — не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Инвестиционный вычет
Право на инвестиционные льготы возникает, если получен доход в результате осуществления операций:
- с ценными бумагами;
- по внесению личных денег на индивидуальный инвестиционный счет;
- на индивидуальном инвестиционном счете.
Имущественные вычеты
Возврат ранее уплаченного налога в связи с приобретением имущества зависит от наличия облагаемых НДФЛ доходов и положительного сальдо единого налогового счета.
Неиспользованный в текущем году остаток переносится на последующие периоды до полного использования. Перечень подтверждающих документов установлен пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Как ИП получить налоговый вычет по НДФЛ
Специальных норм и особых способов законодательство не предусматривает. Применяются общие правила:
- путем предоставления в ИФНС по месту жительства декларации по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором возникло основание. К декларации необходимо приложить подтверждающие документы;
- путем предоставления заявления через личный кабинет налогоплательщика в порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ (упрощенный порядок).
