Обязан ли ИП платить налог на имущество

У индивидуальных предпринимателей может быть недвижимость, причем как своя, так и та, что они используют в своей предпринимательской деятельности. Резонно встает вопрос: платить налог на имущество для ИП или как физлицо? Давайте разбираться.

Содержание

Налогообложение для ИП

Физическое лицо, которое приняло решение зарегистрироваться предпринимателем, приобретает двойной статус:

  • субъекта предпринимательской деятельности;
  • физического лица.

После такой регистрации обязательства перед бюджетом, уплачиваемые предпринимателем, делятся на три группы:

  1. Те, что он платит как налоговый агент (по НДФЛ — при выплате доходов физлицам, по НДС — при совершении некоторых операций и по прибыли — при выплате дохода иностранным организациям).
  2. Обязательные платежи, которые надо уплатить на основании отчетности по результатам деятельности самого ИП:
    • НДФЛ;
    • НДС;
    • спецрежимы — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.
  3. Прочие, которые ИП платит по уведомлениям ФНС: на имущество физлиц, транспортный и земельный.

С 1 января 2023 года все организации и ИП перечисляют налоги и взносы единым платежом (ЕНП) на единый счет (ЕНС). Причем несколько платежей легко закрыть одной платежкой с одинаковыми реквизитами.

ФНС, в свою очередь, списывает с ЕНС средства и распределяет по КБК в уплату конкретных обязательств на основании отчетности или по уведомлениям. Уведомление приходится подавать, когда отчетность подается позже срока внесения платежа или ее нет вовсе.

Платит ли ИП налог на имущество

То, как платят налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности физлица, регулируется главой 32 НК РФ. Если говорить о предпринимателе, то тут важную роль играет режим, на котором он находится: общий или один из спецрежимов.

В целом вот какие есть особенности:

  • если ИП работает с применением ОСНО, то он платит налог на имущество, которое он использует в предпринимательской деятельности для извлечения прибыли;
  • если ИП выбрал УСН или ПСН, то платить налог не придется. Исключение — недвижимость, оцененная по кадастровой стоимости;
  • будучи на ЕСХН, предприниматель освобождается от налога по недвижимости, которую он использует в сельхоздеятельности.
ВАЖНО!
Надо отметить, что освобождение от налога на имущество ИП на УСН и ПСН нельзя применять к объектам торгово-офисного назначения. Они включены в перечень объектов с кадастровой стоимостью, определяемый региональными органами исполнительной власти в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, предприниматели все же платят налог на имущество для ИП на УСН на определенные объекты недвижимости (ст. 378.2 НК РФ). Налог считается от их кадастровой стоимости. К таким объектам относятся:

  • бизнес-центры;
  • деловые и торговые центры;
  • помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Важно, чтобы регион утвердил их перечень и провел оценку, приняв местный закон. А ИП должен использовать такие объекты в своей предпринимательской деятельности. Причем это касается и вновь образовавшихся в течение года объектов.

Причем вы вправе не согласиться с занесением в такой перечень помещения или здания, в котором расположено помещение, и обратиться в Комитет по контролю за имуществом региона. Не запрещено и решение этого вопроса при помощи суда.

Как ИП получить освобождение от уплаты налога на имущество

Если у предпринимателя на упрощенке, патенте или ЕСХН есть льгота по налогу на имущество для ИП, то ее применяют на основании направленного в инспекцию заявления. Форма такого заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Направить такое заявление надо до 1 мая года, следующего за отчетным.

То есть, например, если льгота на имущество, используемое в предпринимательской деятельности в 2022 году, то подаем заявление не позднее 1 мая 2023 года.

Если заявление не направить, то ФНС сможет предоставить льготу на основании имеющихся у нее сведений. вопрос только в том, будут ли у нее такие сведения.

Контролеры отмечают, что к заявлению лучше приложить документы, чтобы подтвердить использование объектов в предпринимательской деятельности. В зависимости от характера применения предпринимателем недвижимости предоставьте:

  • договоры с контрагентами (поставщиками, покупателями, арендаторами и пр.);
  • платежки, подтверждающие получение доходов от использования этих объектов;
  • документы, содержащие адреса конкретных помещений, используемых для приема-отпуска товаров, или которые служат местом выполнения трудовых функций работников ИП, и т. п.
Все авторы портала Госконтракт
Коротко об авторе статьи
Мелконян Елена