Замруководителя ФНС Дмитрий Сатин в рамках круглого стола подчеркнул, что новая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) применяется к продукции, которая отгружена с 01.01.2019, и не зависит от положений контракта и дня подписания. То есть если госконтракт заключен в 2018 году и цена в нем указана с учетом НДС 18 %, при этом приемка-передача пройдет в 2019 году, контракт оплачивается с НДС по ставке 20 %.
Это условие прямо предусмотрено в п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Аналогичную позицию высказывал и Минфин в отношении оказанных услуг и выполненных работ.
Как рассчитать аванс
Если в 2018 году поставщику перечислили аванс в счет отгрузки товара в 2019 году, то с этой суммы НДС считается по-прежнему (18/118 от размера авансирования), а при приемке-передачи уже по 20 %. При этом налог на добавленную стоимость, который посчитан с авансовых платежей, принимается к вычету у исполнителя по старой ставке.
Как считать НДС иностранным компаниям
С 01.01.2019 зарубежные продавцы электронных услуг считают НДС по платежам с юрлицами и ИП. До этого иностранные исполнители контракта рассчитывали и платили налог на добавленную стоимость только при оказании электронных услуг физлицам. Поэтому в ситуации, когда электронные услуги оказаны в 2018 году, а плата пришла в 2019 году, иностранная организация самостоятельно рассчитывает НДС по новым правилам, но по старой ставке.
Если же зарубежной компании оплатили в 2018 году, а сами услуги она оказала в 2019, налог считать не нужно. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на налогового агента — покупателя.
Скачать Письмо Минфина № 24-03-07/61247 от 28.08.2018
