Сделать возврат товара поставщику в 1С 8.3 в 2024 году должны обе стороны сделки. Но бухгалтерские проводки у покупателя и продавца отличаются.
| Скачать образец возвратной накладной поставщику |
Пошаговая инструкция, как оформить возврат товара поставщику в 1С 8.3
Порядок, как в 1С оформить возврат товара поставщику, подробно описан в руководстве от разработчика. Руководство есть у каждого пользователя, его передают клиенту при установке программного обеспечения.
Еще по теме:
Возвратные операции делают и заказчик, и поставщик. Это довольно простая процедура: в новой версии 1С заказчику не надо оформлять операцию как обратную реализацию и выставлять счет-фактуру. Ключевое требование — подготовить акт по возвращенной номенклатуре и сделать накладную с пометкой «Возврат». Таким способом оформляют возврат и по качественному, и по некачественному товару независимо от даты его приобретения.
Приведем поэтапную инструкцию по возврату товара поставщику в 1С 8.3 с НДС в 2023 году:
Шаг 1. Возвратные операции проводим в специальном разделе программы.
Шаг 2. Выбираем документ поступления — тот, которым провели поставку возвращаемой номенклатуры. К примеру, товарная накладная. Ставка НДС такая же, что и при поступлении.
Шаг 3. Заполняем возвратную накладную. Для этого используем унифицированную форму ТОРГ-12 или бланк собственной разработки (постановление Госкомстата № 132 от 25.12.1998, ч. 2 ст. 9 402-ФЗ от 06.12.2011). В накладной ставим пометку «Возврат товара» и вручную прописываем реквизиты документов поставки: контракта или договора, товарной накладной. Вот как сделать возвратную накладную поставщику в 1С 8.3 (этот порядок подходит для любой версии):
Шаг 4. Получаем корректировочный счет-фактуру от поставщика. Регистрируем его в том же документе на поступление продукции, в котором оформляли ее возвращение и проводили возвратную накладную.
Порядок, как закрыть счет 76. 02 в бухгалтерском учете в 1С 8.3, такой: проводим операцию через 76.02 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». По дебету — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с продавцами (подрядчиками)».
Шаг 5. Регистрируем возвратную операцию в книге продаж с кодом 18. По итогу отчетного квартала формируем декларацию по НДС и показываем корректировку реализации в строке 080 раздела 3 отчета.
Как возврат продукции облагается НДС
У заказчика
Если заказчик возвращает товар в рамках первоначальной сделки, то НДС не начисляется и счет-фактура не выставляется (Письмо Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021). Возврат товара не является объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Примеры:
- возврат некачественного товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
- возврат непроданного товара, если это предусмотрено контрактом (п. 4 ст. 421 ГК РФ);
- возврат товара по соглашению сторон — частичное или полное расторжение договора (п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Возврат бракованной продукции поставщику тоже не облагается НДС.
А вот обратная реализация облагается налогом на добавленную стоимость. Товар возвращают в рамках самостоятельной сделки, а возврат становится обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Например, так происходит, если после поставки по первоначальной сделке у заказчика больше нет потребности в продукте — он предложил купить его бывшему поставщику. Такая продажа оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой, и в них не ставят пометки на возврат (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 402-ФЗ, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021).
У поставщика
Если покупатель вернул продукцию в рамках первоначальной сделки — того же договора, по которому ее поставили, — поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ, письма Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021, ФНС № ЕА-4-15/527@ от 20.01.2022). И для продавца не имеет значения, принимал ли покупатель эту продукцию к бухучету или нет, качественная она или бракованная (письма Минфина № 03-07-11/6171 от 04.02.2019, ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018).
Поставщик сможет составить корректировочный счет-фактуру и в том случае, если при реализации оформлял универсальный передаточный документ со статусом 1 (письма УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020, ФНС № ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014). Но он вправе сделать и корректировочный УКД.
В графе 7 корректировочного счета-фактуры поставщик показывает ту ставку НДС, которую указал в отгрузочном счете-фактуре. Корректировочный счет-фактуру на возврат необходимо зарегистрировать в книге покупок, а в книге продаж отражать не надо.
Если заказчик вернул товар в рамках первоначальной сделки, то поставщик сможет принять к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры (письма Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020, № 03-07-09/25208 от 10.04.2019). Вычет НДС применяют в том периоде, когда сделали проводки, отразили возврат в бухучете и выставили корректировочный счет-фактуру. При необходимости поставщик сможет заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возвратной операции и проводок (п. 4 ст. 172 НК РФ). Но чтобы сделать вычет, поставщику нужны подтверждающие документы — претензия покупателя, соглашение о возврате или акт по форме ТОРГ-2.
Как документально оформить возврат товара
Специалисты Минфина и ФНС разъясняют, какие документы оформляются в 1С 8.3 при возврате товара поставщику покупателем:
- Документ о полном или частичном расторжении договора. К примеру, уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке или соглашение о расторжении договора.
- Накладная на возврат товара. Заказчик составляет ее, если возвращает принятый от поставщика товар. Обычно для этого заполняют товарную накладную ТОРГ-12 или возвратную накладную собственной разработки (ч. 2, 4 ст. 9 402-ФЗ). Если же заказчик возвращает товар непосредственно при приемке, то отдельную возвратную накладную он не оформляет. Информацию о возврате товара отражают в отгрузочной накладной поставщика.
- Акты и претензия покупателя услуг поставщику в 1С Бухгалтерия. Эти документы готовят при возврате бракованных изделий или товара, который не соответствует по качеству. Претензию поставщику составляют в произвольной форме, а акты — по унифицированным ТОРГ-2, ТОРГ-3 или собственным формам.
Это фрагмент возвратной накладной от покупателя по форме № ТОРГ-12, полную версию сможете скачать в начале статьи.
При получении некачественной продукции поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. А если товары возвращают в рамках нового договора, то корректировка СЧФ не делается. Новый продавец (бывший покупатель), который является плательщиком НДС, оформляет счет-фактуру, как и при обычной реализации.
Бухгалтерские проводки по возвратным операциям
Продавец и покупатель оформляют разными проводками возвраты товаров поставщику в 1С, поскольку для учета заказчика важно, какой товар возвращается. Год приобретения продукции для заказчика не имеет значения. У продавца возвращение номенклатуры любого качества отражается проводками одинаково, но на бухучет влияет год возвратной операции.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы учитывать возвращенный товар без ошибок и нарушений.
Для чтения понадобится доступ в КонсультантПлюс Получить бесплатно
Бухучет покупателя
Качественную продукцию проводят через сч. 10 «Материалы» или сч. 41 «Товары» (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). Бухгалтерские проводки по приобретению возвращаемых изделий надо отсторнировать.
Возврат некачественного товара отражают в бухучете в зависимости от того, когда выявили брак:
- Во время приемки. Если продукцию учли на забалансовом счете 002, то надо сделать проводку на ее списание.
- После приемки. Если продукцию учли на сч. 10 или 41, то отнесите проводками договорную стоимость поставки и сумму восстановленного НДС на сч. 76.2 той датой, когда продавец признал претензию. До того как не вернете изделия, учитывайте их на сч. 002.
В таблице представлены проводки по возврату товаров поставщику в 1С 8.3 — как качественных, так и некачественных.
| Операция | Проводка |
|---|---|
| Возвращаем качественный товар | |
| Сторно на сумму НДС на возвращаемые изделия | Дт 19 Кт 60 |
| Сторно на сумму НДС по возвращаемым изделиям, принятого к вычету ранее | Дт 68 Кт 19 |
| Сторно на стоимость товаров без НДС по договору | Дт 10, 41 Кт 60 |
| Возвращаем товар, если обнаружили брак во время приемки | |
| Принятие некачественных изделий, которые надо вернуть продавцу, на забалансовый учет | Дт 002 |
| Возвращение некачественных изделий продавцу | Кт 002 |
| Возвращаем товар, если обнаружили брак после приемки | |
| 1. Проводки на дату, когда продавец признал претензию | |
| Отнесение стоимости продукции без НДС по договору на расчеты по претензиям | Дт 76.2 Кт 10, 41 |
| Восстановление НДС с договорной стоимости по возвращаемым изделиям | Дт 76.2 Кт 68 |
| Принятие некачественных изделий, которые надо вернуть продавцу, на забалансовый учет | Дт 002 |
| 2. Проводки на дату возврата продукции | |
| Возвращение некачественных изделий продавцу | Кт 002 |
Бухучет продавца
Когда покупатель возвращает продукцию, продавец корректирует выручку от реализации и все связанные с ней расходы. НДС, который начислили при реализации, принимают к вычету (п. 5, 13 ст. 171 НК РФ, п. 6.4 ПБУ 9/99, п. 9, 19 ПБУ 10/99).
Качество поставленных продуктов для проведения возвратной операции у продавца не имеет значения. Если товарную партию вернули в том же году, что и реализовали, проводки по продаже надо отсторнировать. Если же продали продукцию в одном календарном году, а вернули ее в другом, то поставщик отражает проводками:
- убыток прошлых лет, который выявили в отчетном году, — в сумме дохода от реализации возвращенных изделий (п. 11 ПБУ 10/99);
- прибыль прошлых лет, которую выявили в отчетном году, — в сумме фактической себестоимости возвращенных изделий (п. 7 ПБУ 9/99);
- НДС по возвращенным изделиям, который приняли к вычету (п. 4, 10 ст. 172 НК РФ).
Вот как в 1С проводками отразить возврат товара поставщику от покупателя:
| Операция | Проводка |
|---|---|
| Если продукцию вернули в год реализации | |
| Сторно на сумму дохода от реализации — корректировка поступления в 1С 8.3 при возврате товара поставщику от заказчика | Дт 62 Кт 90.1 |
| Сторно на сумму фактической себестоимости возвращенных изделий | Дт 90.2 Кт 41 |
| Сторно на сумму НДС, который начислили и приняли к вычету при реализации изделий | Дт 90.3 Кт 68 |
| Если продукцию вернули в другом году | |
| Отражение убытка прошлых лет | Дт 91.2 Кт 62 |
| Отражение прибыли прошлых лет | Дт 41 Кт 91.1 |
| Принятие к вычету НДС, который начислили при реализации возвращенных изделий | Дт 68 Кт 91.1 |
Возвращение продукции в течение гарантийного срока отражают проводками в зависимости от года возврата и от того, кто предоставил гарантию на изделия:
- Если продавец предоставил собственную гарантию. Себестоимость продукции, списанной из-за невозможности ремонта, или сумму расходов на ремонт учитывают за счет созданного оценочного обязательства и списывают по Дт счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (п. 21 ПБУ 8/2010). Если оценочного обязательства не хватает, то оставшуюся часть спишите по Дт счета 44 «Расходы на продажу».
- Если гарантийные обязательства принимает на себя производитель. Поставщик отражает в бухучете только возвращение продукции и предъявление претензии изготовителю.
Часто продавец заменяет бракованный товар на такой же или аналогичный. Передачу продукции заказчику отражают проводками как новую реализацию.
Все НПА из этой статьи в КонсультантПлюс:
1. Налоговый кодекс № 117-ФЗ (часть вторая) от 05.08.2000.
2. Письмо Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020.
3. Письмо Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021.
4. Постановление Госкомстата № 132 от 25.12.1998.
5. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011.
6. Письмо Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021.
7. Гражданский кодекс (часть вторая) № 14-ФЗ от 26.01.1996.
8. Письмо Минфина № 03-03-06/1/67181 от 20.08.2021.
9. Письмо ФНС № ЕА-4-15/527@ от 20.01.2022.
10. Письмо Минфина № 03-07-11/6171 от 04.02.2019.
11. Письмо ФНС № СД-4-3/20667@ от 23.10.2018.
12. Письмо УФНС по г. Москве № 24-23/3/080514@ от 13.05.2020.
13. Письмо ФНС № ММВ-20-15/86@ от 17.10.2014.
14. Письмо Минфина № 03-07-09/4850 от 28.01.2020.
15. Письмо Минфина № 03-07-09/25208 от 10.04.2019.
16. Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000.
17. Приказ Минфина № 32н от 06.05.1999.
18. Приказ Минфина № 33н от 06.05.1999.
19. Приказ Минфина № 167н от 13.12.2010.
Жмите на ссылку, чтобы открыть документ в КонсультантПлюс.Если у вас нет доступа в систему, сразу получите его на 2 дня.
