Какие налоговые вычеты предусмотрены для юридических лиц
Термин «налоговый вычет» (НВ) означает возможность уменьшения налогооблагаемой базы, а, следовательно, и уплату налога в меньшем размере. Предприятия и ИП успешно снижают налоговую базу по УСН на сумму уплаченных страховых взносов, и это, пожалуй, самая распространенная и известная ситуация.
Еще один всем известный пример, иллюстрирующий налоговый вычет для юридических лиц, — это уменьшение суммы НДС, начисленной при реализации товаров, работ, услуг, на сумму НДС, уплаченную поставщикам.
Еще по теме:
Налог на прибыль уменьшают на инвестиционный НВ (ст. 286.1 НК РФ, введена законом от 27.11.2017 № 210-ФЗ), право на применение вычета устанавливается региональным законодательством. Статья прекращает свое действие с 01.01.2028 (закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ), так что спешите воспользоваться.
Государство любит инвестиции, а инвестиции любят, чтобы их привлекали. Например, налоговыми преференциями. Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ был введен термин «Соглашение о защите и поощрении капиталовложений» (СЗПК).
Но уже в 2021 году заключение соглашений приостановилось в связи с истечением срока «Правил заключения, изменения, прекращения действия соглашений о защите и поощрении капиталовложений, ведения реестра соглашений о защите и поощрении капиталовложений», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.10.2020 № 1577.
В 2022 году к вопросу заключения СЗПК вернулись: закон № 255-ФЗ (от 28.06.2022) внес изменения в НК РФ, предоставив специальные виды налогового вычета для предприятий — участников СЗПК, предполагающие уменьшение:
- налога на прибыль;
- налога на имущество;
- земельного налога.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капвложений. Используйте эти инструкции бесплатно.
Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ.
Условия получения налогового вычета юридическим лицом
Понятно, что льготы раздаются не всем подряд, юрлица получат налоговый вычет при соблюдении определенных условий:
- Чтобы уменьшить УСН на страховые взносы за сотрудников, их надо уплатить в соответствующем периоде.
- Не изменились условия получения вычета по НДС: принятие к учету, наличие счета-фактуры от поставщика, использование приобретенных ТМЦ и услуг в деятельности, облагаемой НДС. Законодательство предусматривает варианты возврата излишне уплаченного налога.
- Чтобы разобраться, имеет ли ООО право на налоговый вычет по налогу на прибыль (инвестиционный), необходимо выяснить, принят ли соответствующий закон субъектом Федерации (п. 1 ст. 286.1 НК РФ). Заявляют НВ по месту нахождения организации или ее обособленных подразделений. Предельная величина инвестиционного НВ варьируется в зависимости от вида расходов, по которым он заявляется.
- Новый имущественный налоговый вычет в 2023 году вступил в действие вместе с НВ по земельному налогу и налогу на прибыль для предприятий — участников СЗПК. Налог на имущество организаций уменьшается по объектам созданным, модернизированным, реконструированным в рамках инвестиционного проекта СЗПК (ст. 382.1 НК РФ). Земельный налог льготируется в части земельных участков, используемых для реализации проекта (ст. 396.1 НК РФ). Подлежит уменьшению на сумму вычета прибыль участника СЗПК, полученная им в рамках осуществления инвестиционного проекта (ст. 288.4 НК РФ). Предприятию надлежит вести раздельный учет прибыли, получаемой от обычной деятельности и от деятельности, связанной с выполнением работ по СЗПК. Если инвестиционных контрактов несколько, учет следует организовать раздельно по каждому. Порядок раздельного учета указывается в учетной политике и не подлежит изменению в течение действия инвестиционного контракта.
Порядок получения налогового вычета
Сторона СЗПК, подписавшая соглашение от имени РФ (на это уполномочено Минэкономразвития), сообщает о налоговом вычете в ФНС, направляя специальное уведомление (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). Обязательные сведения, указываемые в уведомлении:
- реквизиты налогоплательщика — участника СЗПК;
- перечень объектов, затраты по которым возмещаются за счет НВ;
- общая сумма затрат, подлежащая возмещению, с распределением по объектам учета;
- распределение сумм НВ по налогам;
- кадастровые номера объектов недвижимости и земельных участков, в отношении которых применяется НВ.
ФНС «спускает» уведомление в территориальную инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Срок — 10 дней.
НВ для участников СЗПК применяется со следующего периода после года предоставления уведомления. Правила распространяются на договоры, заключенные в рамках СЗПК после 01 июня 2022 года.
Поскольку первые уведомления передаются в ФНС в 2023 году, уменьшить налоговые платежи инвесторам удастся только в 2024-м.
Все НПА из этой статьи в КонсультантПлюс
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998
Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ
Постановление Правительства № 1577 от 01.10.2020
Федеральный закон № 255-ФЗ от 28.06.2022
Письмо ФНС № БС-4-21/8092 от 29.06.2022
Жмите на ссылку, чтобы открыть документ в КонсультантПлюс.Если у вас нет доступа в систему, сразу получите его на 2 дня.
