За повышение заплатит поставщик
Поставщикам и госзаказчикам нужно в 2020 году произвести изменения НДС в контракте, 44-ФЗ устанавливает что цена госконтракта при этом останется прежней. Получается, что если вы заключили государственный договор в 2020 по ставке 18 %, то НДС в госконтрактах с 2020 придется увеличить. Заказчик не вправе автоматически увеличить цену госконтракта из-за повышения налогов.
28 августа Минфин разъяснил, что все риски, которые связаны с изменением НДС, 44-ФЗ не регулирует. Они относятся к коммерческим рискам поставщика и отражаются в цене заявки. Поэтому, когда участник подает заявку, он принимает все условия госзаказчика, в том числе все обязательства и риски. Скачайте Письмо Минфина об изменении НДС по закупкам ниже по ссылке, а о том, что делать, если не согласны с новыми условиями, расскажем в конце статьи. Там же найдете всю нормативку, которую мы использовали.
«Упрощенцы» тоже платят
21.12.2018 Минфин указал, как провести закупки на 2020 год, что госконтракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя вне зависимости от того, какую систему налогообложения он применяет. Это значит, что госзаказчику нельзя просто взять и уменьшить цену только потому, что исполнитель на упрощенке. Сумма, которая заложена в контракте, должна быть полностью оплачена исполнителю.
В связи с этим рекомендуем следующее:
- Обращать внимание на положения о цене в документации о закупке. Допускает ли госзаказчик, что поставщик не платит налог на добавленную стоимость или он начислит его независимо от системы налогообложения. Если НДС в госконтракте с 2020 года начисляется без вариантов, а вы на упрощенке, то в запросе на разъяснение требуйте изменить проект контракта.
- В заявке указывайте систему налогообложения, по которой работаете, и уточняйте, что вы не платите налог на добавленную стоимость. Это лучше сделать в карточке организации.
- Если же при заключении контракта на 2020 год НДС прописал заказчик, то требуйте убрать его через протокол разногласий. Если заказчик отказывается, обращайтесь в ФАС.
В 2020 году антимонопольная служба несколько раз указывала заказчикам, как провести закупки на 2020 год: НДС нельзя убирать из цены победителя. Такие действия ограничивают конкуренцию. Это практика касается и закупок по 223-ФЗ.
Что делать, если вы не согласны исполнять госконтракт и НДС 20 %
По ч. 54 ст. 112 44-ФЗ изменение ставки НДС допускается до 01.10.2019. Стороны вправе увеличить цену контракта на разницу в ставках, если и госзаказчик, и поставщик согласны на такое повышение и выполнены следующие условия:
- контракт заключен до 01.01.2019;
- в нем заложена ставка 18 %;
- приемка проходит после 01.01.2019.
Можно расторгнуть контракт по соглашению сторон. Правда, потребности заказчика никуда не исчезнут, ему придется заново проводить закупку на объем, который не закрыт. Обоснование НМЦК будет уже с учетом ставки в 20 %. Поэтому цена единицы окажется больше первоначальной. Это явно не в интересах заказчика и привлечет внимание контрольных органов.
- В момент заключения соглашения заказчик и поставщик не знали о повышении ставки. Поэтому, если контракт подписали после 16 июня прошлого года, то суд вашу сторону не примет.
- Мог ли поставщик повлиять на правительство, чтобы то не повышало налоги. Понятно, что нет.
- Если цену не увеличить, поставщик не получит ту прибыль, на которую рассчитывал, подписывая его. Но убытки должны быть значительными, поэтому их сложнее всего обосновать.
В статье 95 44-ФЗ указано, что стороны вправе изменить условия контракта, если без этого невозможно продолжить исполнение. Главное — выполнить ряд условий:
- стоимость товаров, работ, услуг превышает 10 млрд на федеральном уровне, 1 млрд — на региональном и 500 млн — на местном;
- срок контракта для федеральных и региональных заказчиков превышает 3 года, а на местном уровне 1 год;
- изменение условий одобрено решением правительства, исполнительного органа в субъекте или местной администрацией.
Скачать Письмо Минфина № 24-03-07/61247 от 28.08.2018
Скачать Письмо Минфина № 03-07-11/93342 от 21.12.2018
Скачать Предписание № 223ФЗ-689/18
Скачать Решение № 223ФЗ-713/18
