Что случилось
Еще в декабре 2018 года налоговики опубликовали Приказ, которым обновили электронный формат счета-фактуры и универсального передаточного документа. Однако новые бланки вступают в силу только с 02.02.2019.
Потребность в корректировке действующих форм была необходима в связи с существенными изменениями фискального законодательства. Напомним, что с 01.01.2019 налог на добавленную стоимость увеличен до 20 %. Именно это нововведение было отражено в новом электронном формате счета-фактуры и универсального передаточного документа. Но и это еще не все. В новый бланк счета-фактуры были внесены дополнительные реквизиты.
Если требуется выставить корректировочный счет-фактуру, то заполняйте электронный формат, утвержденный Приказом ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@.
Что изменилось в порядке заполнения счета-фактуры
Сразу оговоримся, что изменения коснулись только электронных форматов документов. Если ваша организация обменивается документами с контрагентами и ФНС на бумажных носителях, то эти нововведения в работе учитывать не нужно.
Итак, электронная форма счета-фактуры дополнена следующими реквизитами:
- Введены сведения о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Новый реквизит — в графе 1ф «Код вида товара». При формировании СЧФ в рамках госзакупок данный реквизит заполняйте согласно каталогу товаров, работ, услуг (при наличии).
- Внесен реквизит «идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Его следует заполнять, только если СЧФ формируется в рамках исполнения госконтракта.
- Установлена дополнительная информация продавца об обстоятельствах закупок для государственных и муниципальных нужд (для учета Федеральным казначейством денежных обязательств) (ИнфПродГосЗакКазн). Показатели раскрыты в таблице № 5.10 к Приказу ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
- Утверждены дополнительные сведения покупателя об обстоятельствах закупок для государственных и муниципальных нужд (для учета Федеральным казначейством денежных обязательств) (ИнфПокГосЗакКазн). Расшифровка данных представлена в таблице № 7.16 к Приказу.
Обратите внимание, что сведения о покупателе и продавце госзакупок раскрываются только в том случае, если СЧФ заполняется в рамках исполнения контракта на обеспечение государственных и муниципальных нужд. В остальных случаях данные разделы не заполняются.
Как заполнять счет-фактуру в 2019 году
Определим ключевые особенности заполнения электронной счет-фактуры в рамках исполнения государственных и муниципальных контрактов.
Итак, если продавец — участник госзакупок, то учитывайте правила заполнения электронного формата, указанные в таблице № 5.10 Приказа ФНС. В новом формате счета-фактуры укажите:
- Дату заключения госконтракта. Информацию вносите исключительно в виде: ДД.ММ.ГГГГ. Иного не предусмотрено.
- Номер контракта согласно ЕИС. Это обязательный реквизит, пропустить его заполнение нельзя.
- Сведения о территориальном органе Федерального казначейства. Графа код органа ФК заполняется в соответствии со справочником ТО ФК. Наименование органа — указывается полное или краткое наименование ТО ФК, в котором открыт лицевой счет продавца.
Если покупатель — участник госзакупок, то заполняйте поля в соответствии с положениями таблицы № 7.16 Приказа ФНС. В новом формате счета-фактуры раскройте:
- Идентификационный код закупки. Его заполняйте только при наличии.
- Номер лицевого счета покупателя. Вписываем реквизиты лицевого счета, отрытого в соответствующем финансовом органе, для осуществления расчетов в рамках исполнения госконтрактов.
- Наименование финоргана покупателя. Будьте внимательны, реквизит принимает значение «Министерство финансов Российской Федерации», если покупатель — участник бюджетного процесса федерального уровня. Указывается наименование финансового органа соответствующего бюджета, если покупатель — участник бюджетного процесса субъекта Российской Федерации или муниципального образования.
- Код и наименование территориального органа Федерального казначейства, в котором открыт и ведется лицевой счет покупателя, заполняется в аналогичном порядке.
- ОКТМО покупателя и ОКТМО места поставки — в соответствии с действующим классификатором.
Также могут быть заполнены иные реквизиты, характеризующие порядок расчетов (предельная дата оплаты, очередность платежа, номер денежного обязательства и так далее). Заполняются при наличии соответствующих условий.
Приказ ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@
