Порядок перехода ИП на патентную систему налогообложения

Работа на патентной системе налогообложения позволяет не платить НДФЛ с предпринимательских доходов, НДС (кроме «ввозного») и налог на имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости). Декларации и иные отчеты по ПСН отсутствуют. Расскажем о порядке перехода на этот спецрежим.

Содержание

Можно ли ИП перейти на патентную систему налогообложения

ПСН — спецрежим, созданный специально для индивидуальных предпринимателей, поэтому переход на него возможен для любого ИП, соответствующего критериям, установленным для его применения (ст. 346.43, 346.45 НК РФ):

  • максимальное число всех наемных сотрудников, занятых в деятельности на ПСН, — 15 человек;
  • годовая выручка на ПСН ограничена 60 млн руб. (при совмещении с УСН поступления учитывают совокупно по двум спецрежимам).

Запрещен переход на систему налогообложения ПСН:

  • для определенных видов торговли (оптовой, стационарной розницы при торговом зале более 150 кв. м, торговли товарами с обязательной маркировкой, по договорам поставки);
  • производства подакцизных товаров;
  • добычи и реализации полезных ископаемых;
  • услуг общепита при зале обслуживания более 150 кв. м;
  • грузовых, пассажирских перевозок, если для этого применяется более 20 транспортных средств;
  • простого товарищества, доверительного управления;
  • кредитных, финансовых услуг.

ПСН совместима с другими системами налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН) при условии ведения раздельного учета имущества, хозопераций и обязательств. Чтобы перейти на спецрежим, приобретается специальное разрешение — патент. Не обязательно полностью отказываться от УСН или ЕСХН, даже если переход планируется сразу по всем видам деятельности ИП.

Перейти на систему налогообложения ПСН можно, если она введена региональным законом в отношении разновидности бизнеса, по которому планируется переход. НК РФ приводит перечень из 80 направлений, к которым применим спецрежим, но регионы вправе определять сами, в отношении чего на их территории действует ПСН. Это все или некоторые виды предпринимательства, указанные в НК РФ, либо иные варианты бизнеса, для которых переход на патент не запрещен.

ИП сам определяет период, на который приобретается патент, он составляет от одного до 12 месяцев, приходящихся на один календарный год.

Например, срок патента, действие которого начинается с 1 августа, не превысит пяти месяцев, оставшихся до завершения года (август-декабрь).

Куда обращаться для перехода ИП на патентную систему налогообложения

Число приобретаемых патентов не ограничено. Они действуют только в том субъекте (области, крае, республике), в котором получены.

Например, по патенту, полученному в Рязанской области, вести указанную в нем деятельность в любом другом российском регионе нельзя. Если планируется перейти на спецрежим по одному бизнесу в разных субъектах, придется в каждом из них приобретать отдельный патент.

Для перехода на ПСН по деятельности, осуществляемой в своем регионе, ИП следует обращаться в ИФНС по месту жительства. Когда работу планируется вести в других регионах, где предприниматель не состоит на учете, документы о переходе на ПСН разрешено подать в любую территориальную налоговую инспекцию соответствующего субъекта РФ (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Какие документы нужны для перехода ИП на патентную систему налогообложения

Для перехода на ПСН требуется подать в налоговую:

  • заявление на получение патента по форме № 26.5-1 (утв. Приказом ФНС № КЧ-7-3/891 от 02.12.2020);
  • если оформление и подачу документов о переходе ИП поручил другому лицу, подают копию доверенности, подтверждающей полномочия представителя.

Пример оформления заявления о переходе на патент с упрощенной системы налогообложения (УСН):

Заполнив аналогичное заявление, перейти на ПСН получится и с иных систем налогообложения.

Если гражданин только открывает ИП, подать документы о переходе на ПСН допустимо в составе пакета документов на регистрацию предпринимательского статуса (если бизнес планируется вести там же, где регистрируется ИП).

ВАЖНО!
При наличии риска превышения лимитов (по численности или выручке) более удобным при регистрации ИП станет спецрежим УСН с последующим приобретением патента. В этом случае при возможной утрате права на ПСН предприниматель автоматически перейдет не на ОСНО, а на упрощенку.

Порядок перехода ИП на патентную систему налогообложения

Алгоритм перехода на ПСН (в том числе со спецрежима УСН и прочих):

1. Заполненное заявление подать в ИФНС минимум за 10 дней до планируемого начала применения ПСН.

Заявление о переходе подают на бумаге, обратившись в ИФНС лично (или через представителя), либо направляют по почте с описью вложения и уведомлением. Более удобный вариант — заполнить и подать электронное заявление о переходе через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

2. В течение пяти рабочих дней после получения заявления о переходе инспекция выдаст предпринимателю патент или откажет в его выдаче.

Отказ в переходе на ПСН неизбежен, если (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

  • в заявлении указано направление, для которого ПСН в регионе не применяется;
  • указан неправильный срок патента в заявлении;
  • не соблюдены условия для применения ПСН (например, по сумме годового дохода);
  • ИП уже работал на этой системе налогообложения в текущем году, но утратил возможность ее применения либо прекратил работу на патенте раньше истечения срока его действия;
  • за ИП числится недоимка по оплате ранее приобретенного патента;
  • если в заявлении заполнены не все обязательные поля, перейти на ПСН тоже нельзя.

Сколько стоит переход ИП на патентную систему налогообложения

Стоимость патента не зависит реальной выручки предпринимателя — базой для расчета является потенциально возможный годовой доход, размер которого устанавливается региональными законами для каждого направления деятельности. В зависимости от вида бизнеса, он устанавливается на единицу транспортных средств, на один кв. м площади торгового объекта и т. д.

Расчет производится по формуле:

Сумма к уплате = потенциально возможный годовой доход × налоговая ставка.

Годовая стоимость патента определяется на 12 месяцев срока его действия. Но если разрешение приобретается на меньший срок, расчет делается так:

Сумма к уплате = потенциальный годовой доход / число календарных дней в году × налоговая ставка × число дней срока действия патента.

Ставка налога — 6%. В некоторых регионах до конца 2024 года действуют «налоговые каникулы», когда применяется ставка 0% в отношении впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги, работающих в производственной, социальной, научной сфере (п. 3 ст. 346.50 НК РФ, закон № 477-ФЗ от 29.12.2014).

Оплата производится в установленные сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • до завершения срока действия полностью оплачивается патент, выданный на период до шести месяцев;
  • при сроке свыше шести месяцев оплата делается по частям:
    • 1/3 стоимости перечисляется в первые 90 дней;
    • 2/3 оплачивают до даты завершения срока.
ВАЖНО!

Чтобы определить, сколько стоит перейти на патент, необходимо знать:

  • направление планируемого бизнеса на ПСН;
  • размер потенциально возможного дохода для него (по закону субъекта РФ);
  • срок патента;
  • налоговую ставку.

По аналогии с УСН, стоимость налога уменьшается на страховые взносы, уплаченные во время применения ПСН за самого ИП и работников, занятых в деятельности на патенте. Если ИП работает в одиночку, он вправе снизить ПСН-налог на 100% за счет фиксированных взносов «за себя». При наличии работников снижение налога за счет уплаченных за них и за себя страхвзносов, выплаченных за счет ИП больничных и взносов по договорам личного добровольного страхования в пользу сотрудников, допускается только на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

О необходимости уменьшения налога на уплаченные страхвзносы и больничные предприниматель сообщает в ИФНС, подав специальное уведомление (форма утв. Приказом ФНС № ЕД-7-3/218 от 26.03.2021, приложение № 1). Срок для него не утвержден, но желательно подать его до уплаты стоимости патента (за 20 рабочих дней до даты платежа).

Все авторы портала Госконтракт
Коротко об авторе статьи
Шугайло Ольга

Первое образование - юридическое (МГЮА), второе - бухгалтерское (Магаданский Учебный Центр Госкомстата). Работала бухгалтером, редактором-экспертом профильного электронного издания.

  • 2024-01-22 15:49:14
    Утратив право на применение патентной системы налогообложения или прекратив предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, прежде, чем истек срок действия патента, ИП может снова перейти на патентную систему по этому же виду бизнеса не ранее, чем с начала следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).